Податок на іноземні дивіденди: як задекларувати дивіденди від IBKR, Freedom24 та інших брокерів
Дивіденди від іноземних компаній брокер зараховує вже «очищеними» від податку США — але для України це лише початок. Резидент декларує їх сам у рядку 10.10 і сплачує ПДФО 9% та військовий збір. Нижче — як рахувати суму в гривнях, що робити з утриманими 15% і чому зарахувати їх вдається не всім.
Скільки платити: ставки
Дивіденди від іноземних компаній і фондів — це іноземний дохід, з якого резидент України сам сплачує податки. Іноземний брокер українським податковим агентом не є, тож за вас цього ніхто не зробить.
| Податок | Ставка | Звідки |
|---|---|---|
| ПДФО з дивідендів від нерезидентів | 9% | пп. 167.5.4 і пп. «а» пп. 170.11.1 ПКУ |
| Військовий збір, доходи 2025 року і пізніше | 5% | пп. 1.3 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ (у ред. Закону № 4015-IX) |
| Військовий збір, доходи 2024 року і раніше | 1,5% | та сама норма в попередній редакції |
Разом для дивідендів 2025 року і пізніших — 14% від суми в гривнях. Обидва податки рахуються з однієї й тієї самої бази. Винятків для окремих країн (зокрема офшорних) ця норма для фізичних осіб не містить. Ставка 9% стосується саме дивідендів: відсотки на залишок у брокера, купони облігацій та інші іноземні доходи оподатковуються за загальною ставкою 18%.
Яку суму декларувати і в якому курсі
Два правила, на яких помиляються найчастіше:
- Сума — до утримання іноземного податку. Якщо компанія нарахувала $100, а на рахунок прийшло $85, бо 15% утримали в США, — в декларацію йде $100. Утриманий податок не зменшує доходу; його можна лише зарахувати окремо (див. нижче).
- Курс — НБУ на дату виплати. Кожен дивіденд перераховують за офіційним курсом НБУ на день, коли його нараховано (виплачено), — п. 164.4 ПКУ. Десять виплат за рік — десять різних курсів. Середній курс за рік чи курс на 31 грудня не підходить.
Дивіденди в євро, фунтах чи франках перераховують так само — за курсом НБУ відповідної валюти на дату виплати, без проміжної конвертації в долари.
Рядок 10.10: дивіденди, відсотки і «країна та валюта»
Усі іноземні доходи потрапляють в один рядок декларації F0100215 — 10.10 «Іноземні доходи» — доходи, отримані з джерел за межами України. Окремого рядка для іноземних дивідендів немає. Тому в рядку 10.10 часто змішано дохід за двома ставками:
- дивіденди — ПДФО 9%;
- відсотки на вільні кошти, купони іноземних облігацій, Payment In Lieu, фріланс, роялті — ПДФО 18%.
Сума доходу в рядку одна, а ПДФО рахують окремо для кожної частини і складають. Військовий збір — 5% з усієї суми рядка.
Поруч із сумою рядок 10.10 вимагає вказати назву країни та валюту джерела доходу. Для дивідендів американських компаній це «США, долар США»; якщо були виплати в кількох валютах, перелічують усі — наприклад, «США, долар США; Німеччина, євро».
Податок США і зарахування в рядку 18
Американські компанії утримують податок з дивідендів ще до того, як гроші дійдуть до вас. Розмір залежить від того, чи заповнили ви у брокера форму W-8BEN:
| Ситуація | Утримання в США |
|---|---|
| W-8BEN заповнено, пільга за ст. 10 Конвенції між Україною та США про уникнення подвійного оподаткування | 15% |
| W-8BEN немає або термін її дії сплив | 30% |
Щоб не платити двічі, податок, сплачений за кордоном, можна зарахувати в українську декларацію — рядок 18 (п. 13.4, пп. 170.11.2 ПКУ). Але з трьома обмеженнями:
- Тільки ПДФО. Зарахування зменшує ПДФО, військовий збір сплачується повністю.
- Не більше українського податку. Зарахувати можна не більше, ніж ПДФО, нарахований в Україні на цей самий дохід (пп. 170.11.4 ПКУ). З дивідендів це 9% — тож навіть якщо в США утримали 15% чи 30%, зарахується максимум 9%, а різниця в Україні не компенсується.
- Потрібна довідка. За п. 13.5 ПКУ потрібна довідка державного органу країни джерела про суму сплаченого податку та базу оподаткування, легалізована в установленому порядку (для США — апостиль). Для США ДПС у роз’ясненнях визнає таким документом транскрипт IRS з апостилем і нотаріально засвідченим перекладом, разом із копією форми 1042-S. Документи додають до декларації «Документом довільного формату».
Чесно про довідку. Саме тут більшість інвесторів зупиняється. Звіт брокера, форма 1042-S чи скриншот утримання — не документ державного органу, і ДПС прямо вказує, що права на зарахування вони не дають. Отримати транскрипт IRS, поставити апостиль і зробити переклад — довго і непросто. Якщо документи не встигають, пп. 170.11.2 ПКУ дозволяє подати заяву про перенесення строку подання декларації до 31 грудня наступного року. Якщо ж довідки немає зовсім, рядок 18 не заповнюйте й сплачуйте повні 9% ПДФО — заявлене без підтвердження зарахування при перевірці знімуть, а різницю донарахують зі штрафом і пенею.
Приклади розрахунку
В усіх прикладах доходи 2025 року і пізніше (військовий збір 5%), курс НБУ на дату виплати — 41,20 грн/$.
1. Дивіденд $200, W-8BEN є — утримано 15% ($30).
| Дохід: $200 × 41,20 (до утримання) | 8 240,00 грн |
| ПДФО 9% | 741,60 грн |
| Військовий збір 5% | 412,00 грн |
| Податок США: $30 × 41,20 | 1 236,00 грн |
| Можна зарахувати (не більше ПДФО) | 741,60 грн |
| До сплати з довідкою IRS: 0,00 ПДФО + 412,00 ВЗ | 412,00 грн |
| До сплати без довідки: 741,60 + 412,00 | 1 153,60 грн |
2. Той самий дивіденд $200, W-8BEN немає — утримано 30% ($60).
| Дохід: $200 × 41,20 | 8 240,00 грн |
| ПДФО 9% / військовий збір 5% | 741,60 / 412,00 грн |
| Податок США: $60 × 41,20 | 2 472,00 грн |
| Можна зарахувати (не більше ПДФО) | 741,60 грн |
| Не зараховується в Україні: 2 472,00 − 741,60 | 1 730,40 грн |
| До сплати з довідкою / без | 412,00 / 1 153,60 грн |
Українська частина та сама, що й у першому прикладі, але в США ви віддали вдвічі більше. Повернути зайві 15% можна хіба що окремою податковою декларацією до IRS, а це довго й складно. Тому W-8BEN варто перевірити в налаштуваннях брокера ще до першої виплати.
3. Дивіденди і відсотки в одному рядку 10.10. До дивіденду з першого прикладу додаються відсотки на залишок $50.
| Дивіденди: $200 × 41,20 | 8 240,00 грн |
| Відсотки: $50 × 41,20 | 2 060,00 грн |
| Рядок 10.10, разом | 10 300,00 грн |
| ПДФО: 8 240,00 × 9% + 2 060,00 × 18% = 741,60 + 370,80 | 1 112,40 грн |
| Військовий збір: 10 300,00 × 5% | 515,00 грн |
Якби весь рядок порахувати за 9%, ПДФО з відсотків був би занижений удвічі — типова помилка при ручному заповненні.
Особливі випадки: PIL, повернення податку, Return of Capital, ETF
Payment In Lieu Of Dividends
Якщо ваші акції були позичені (наприклад, через програму кредитування цінних паперів або на маржинальному рахунку), замість дивіденду ви отримуєте через брокера компенсацію — Payment In Lieu. Її платить не компанія-емітент, тож формально це не дивіденд, і обережний підхід — рядок 10.10 за ставкою 18%, як інший іноземний дохід. Окремого роз’яснення ДПС саме щодо PIL ми не знайшли; застосунок за замовчуванням рахує 18%, а в налаштуваннях рахунку IBKR PIL можна перемкнути на 9%. Від’ємні суми PIL у звіті — не ваш дохід, їх не декларують.
Повернення утриманого податку
Брокер іноді скасовує або повертає утриманий податок — наприклад, після перерахунку ставки. У звіті це окремий рядок з додатною сумою. Повернення зменшує суму податку, утриманого саме з цього дивіденду, а не створює нового доходу; застосунок так і рахує. Якщо повернення стосується дивіденду минулого року, застосунок у поточну декларацію його не включає й показує серед пропущених рядків — розберіться з ним окремо.
Return of Capital
Частину виплат фонди позначають як Return of Capital — повернення капіталу, а не прибуток. Брокер показує такі виплати серед дивідендів. Окремого правила для них ПКУ не містить, і чи можна виключити їх з доходу, залежить від того, чи ведете ви окремо зменшення собівартості позиції. Найпростіший і найобережніший підхід — декларувати їх разом з іншими дивідендами. Для IBKR застосунок так і робить за замовчуванням; виключити такі виплати можна перемикачем «Включати Return of Capital» у налаштуваннях рахунку.
Виплати ETF
Розподіли біржових фондів (ETF), які брокер показує як Dividends, зазвичай декларують як іноземні дивіденди — ПДФО 9% і військовий збір, рядок 10.10. З виплат американських ETF так само утримують податок США. Фонди ірландського чи люксембурзького походження (UCITS) зазвичай виплачують дивіденди без утримання податку з інвестора — тоді зараховувати в рядку 18 нічого. Якщо ж фонд за юридичною формою не компанія, а партнерство чи траст, для виплат від таких утворень ПКУ має окремі правила (п. 170.11-1) — у такому разі варто уточнити податкову кваліфікацію фонду.
Де знайти дивіденди у звіті брокера
-
Interactive Brokers. У звіті Flex Query, розділ Cash Transactions: рядки з типом
Dividends(нарахований дивіденд),Withholding Tax(утриманий податок, від’ємна сума; додатна — повернення) іPayment In Lieu Of Dividends. Як налаштувати Flex Query — у статті «Декларація з Interactive Brokers». - Freedom24. Дивіденди та утриманий з них податок — серед нарахувань у брокерському звіті за рік. Окремо можуть з’являтися корекції утриманого податку на корпоративні дії — їх треба звірити з відповідним дивідендом.
- Витяг ДПС. Витяг про доходи з кабінету показує те, що вам виплатили українські податкові агенти. Дивіденди від іноземного брокера там зазвичай не відображаються, тож суми й утриманий податок беріть зі звіту брокера.
Звіти брокера варто прикріпити до декларації як PDF «Документом довільного формату» (F1360102) — вони показують, звідки взялася сума в рядку 10.10. Як це зробити в кабінеті — в інструкції «Як подати декларацію в кабінеті ДПС». Повну картину декларації, разом з продажем акцій, — у статтях «Декларація F0100215» і «Податок з продажу акцій».
Не хочеться рахувати вручну? Завантажте виписку брокера в «Помічник з декларації» — він перерахує кожну операцію за курсом НБУ, порахує ПДФО і військовий збір та сформує XML декларації й додатка Ф1 для кабінету ДПС. Розрахунок і перегляд безкоштовні, файли не залишають ваш браузер.
Порахувати свою декларацію →Поширені питання
Яка ставка податку на іноземні дивіденди в Україні?
ПДФО 9% (пп. 167.5.4 ПКУ — половина базової ставки 18%) плюс військовий збір 5% — для доходів 2025 року і пізніших. За 2024 рік і раніше військовий збір становив 1,5%. Разом для доходів 2025 року і пізніших виходить 14% від суми дивіденду в гривнях.
Чи треба декларувати дивіденди, з яких уже утримали податок у США?
Так. Утримання податку в США не звільняє від декларування в Україні. Дивіденд показують у рядку 10.10 у повній сумі — до утримання іноземного податку, — а утриманий податок можна лише зарахувати в рядку 18, якщо є документ від іноземного податкового органу (для США — транскрипт IRS з апостилем).
Дивіденди декларують у сумі «до» чи «після» утримання податку?
У сумі до утримання — тобто нарахований дивіденд, а не те, що прийшло на рахунок. Якщо компанія виплатила $100, а на рахунок надійшло $85, у декларацію йде $100 у перерахунку за курсом НБУ на дату виплати.
Чи можна зменшити військовий збір на податок, сплачений у США?
Ні. Зарахування іноземного податку в рядку 18 зменшує лише ПДФО. Військовий збір сплачується повністю з усієї суми дивідендів.
Що таке W-8BEN і як він впливає на податок з дивідендів?
Це форма, якою ви підтверджуєте брокеру, що ви не резидент США і маєте право на пільгу за договором про уникнення подвійного оподаткування. З W-8BEN у США утримують 15% з дивідендів, без неї — 30%. На український податок це не впливає: ПДФО 9% і військовий збір рахуються однаково.
Які документи потрібні, щоб зарахувати податок, сплачений за кордоном?
За п. 13.5 ПКУ — довідка державного органу країни джерела доходу про суму сплаченого податку та базу оподаткування, легалізована (для США — апостиль). Для США ДПС у роз’ясненнях визнає таким документом транскрипт IRS з апостилем і нотаріально засвідченим перекладом, разом із копією форми 1042-S. Сама 1042-S чи звіт брокера права на зарахування не дають: їх видає податковий агент, а не державний орган. Без такого документа рядок 18 не заповнюють і сплачують повні 9% ПДФО.
Payment In Lieu Of Dividends — це дивіденди?
Формально ні. Це компенсація, яку ви отримуєте через брокера замість дивіденду, коли ваші акції були позичені. Її платить не компанія-емітент, тож обережний підхід — вважати її іншим іноземним доходом: рядок 10.10, ПДФО 18%. Окремого роз’яснення ДПС саме щодо PIL ми не знайшли, тому застосунок за замовчуванням рахує 18%, але дозволяє перемкнути PIL на 9% у налаштуваннях рахунку IBKR.
У якому курсі перераховувати дивіденди в гривні?
За офіційним курсом НБУ на дату виплати (зарахування) дивіденду — п. 164.4 ПКУ. Кожну виплату перераховують окремо; річний середній курс чи курс на 31 грудня не підходить.
Це довідковий матеріал, а не податкова консультація. Остаточну відповідальність за подану декларацію несе платник податків. Якщо ваша ситуація нетипова, звіртеся з податковим радником.
Читайте також
- Декларація F0100215: як інвестору заповнити декларацію про майновий стан і доходи
Що таке форма F0100215, хто з інвесторів мусить її подавати, у які рядки йдуть продаж акцій, дивіденди й відсотки, за якими ставками, до яких строків — з прикладами розрахунку в гривнях.
- Податок з продажу акцій: як інвестору порахувати інвестиційний прибуток у гривнях
Як резиденту України оподатковується продаж акцій, ETF, облігацій та опціонів через іноземного брокера: 18% ПДФО і 5% військового збору, FIFO, курс НБУ на дату кожної операції, згортання прибутків і збитків, перенесення збитку, додаток Ф1 — з прикладами в гривнях.
- Декларація з Interactive Brokers: як резиденту України задекларувати доходи IBKR
Який звіт IBKR потрібен для декларації, як налаштувати Flex Query, у які рядки йдуть продажі, дивіденди й відсотки, що робити з опціонами, кількома рахунками та перекладом звіту — покроково, від звіту до кабінету ДПС.