Декларація F0100215: як інвестору заповнити декларацію про майновий стан і доходи
F0100215 — код електронної форми річної «Податкової декларації про майновий стан і доходи» в кабінеті ДПС. Якщо ви інвестуєте через іноземного брокера, це та сама декларація, яку треба подати до 1 травня. Нижче — що в ній заповнювати, за якими ставками рахувати і де найчастіше помиляються.
Хто з інвесторів мусить подавати декларацію
Декларацію подає фізична особа — податковий резидент України, яка отримала доходи, з яких податок не утримав податковий агент. Іноземний брокер (Interactive Brokers, Freedom24 через кіпрську компанію, Trading 212 тощо) українським податковим агентом не є, тож усе, що ви на ньому заробили, ви декларуєте й сплачуєте самостійно.
Декларувати треба, якщо за звітний рік у вас було хоча б одне з цього:
- продаж акцій, ETF, облігацій, опціонів — навіть якщо гроші залишились на брокерському рахунку;
- дивіденди від іноземних компаній чи фондів;
- відсотки на залишок коштів у брокера, купони іноземних облігацій;
- інші іноземні доходи — фріланс, роялті, зарплата від іноземного роботодавця без українського агента.
Сама купівля доходу не створює: якщо ви лише купували і тримали, а дивідендів не було, декларувати нічого. Якщо ж декларацію ви подаєте, в ній відображають усі доходи за рік — і ті, з яких податок уже утримав роботодавець чи український брокер.
Які рядки заповнювати: доходи, ставки, коди
Оподатковувані доходи потрапляють у розділ II декларації (рядки 10.x), неоподатковувані — у розділ III (рядки 11.x), а розрахунок податків — у розділ IV. Для інвестора найважливіші такі рядки:
| Дохід | Рядок | ПДФО | ВЗ |
|---|---|---|---|
| Інвестиційний прибуток: продаж акцій, ETF, облігацій, опціонів | 10.8 + додаток Ф1 | 18% | 5% |
| Іноземні дивіденди | 10.10 | 9% | 5% |
| Іноземні відсотки, купони, фріланс, роялті | 10.10 | 18% | 5% |
| Зарплата та інші доходи, з яких податок утримав агент | 10.1 та інші | уже утримано | |
| Купони й погашення ОВДП | 11.3 | не оподатковується | |
| Доходи ФОП | 11.1 | податки сплачено в межах ФОП | |
Військовий збір 5% діє для доходів 2025 року і пізніших; за 2024 рік і раніше ставка була 1,5%.
Рядок 10.8 і додаток Ф1
Інвестиційний прибуток рахують не в самій декларації, а в додатку Ф1 (форма F0121215): кожна операція продажу — окремим рядком із назвою папера, доходом від продажу, витратами на придбання (обидва в гривнях) і фінансовим результатом. Підсумковий прибуток Ф1 (рядок 3.1) переноситься в рядок 10.8. Прибуток і збиток за рік згортаються між усіма вашими паперами й брокерами, а збиток, що залишився, переходить на наступні роки. Детально — у статті «Податок з продажу акцій».
Рядок 10.10 — іноземні доходи
Сюди йдуть дивіденди, відсотки й інші доходи з-за кордону. Поруч із сумою вказують країну та валюту джерела. Якщо в рядку змішано дивіденди (9%) і відсотки (18%), податок рахують окремо для кожної частини і складають. Податок, утриманий за кордоном (наприклад, 15% у США з дивідендів), можна зарахувати в рядку 18 — але тільки ПДФО, не більше українського податку з цього доходу і тільки з довідкою іноземного податкового органу (ст. 13 і пп. 170.11.2 ПКУ). Детально — у статті «Податок на іноземні дивіденди».
Розділ IV — скільки сплатити
Тут сумуються зобов’язання: ПДФО з самостійно задекларованих доходів (рядок 13), зарахування іноземного податку (рядок 18), ПДФО до сплати (рядок 20.1) і військовий збір до сплати (рядок 21.1). Саме ці дві суми — 20.1 і 21.1 — ви потім сплачуєте до 1 серпня.
Приклад: продаж акцій і дивіденд у гривнях
Головне правило: кожну операцію перераховують у гривні за курсом НБУ на її дату. Через це податок рахується не з доларового прибутку, а з гривневого — і він може бути набагато більшим.
Продаж акцій. Ви купили 10 акцій по $100, коли курс НБУ був 37,00 грн/$, і продали по $110 за курсу 41,50.
| Витрати на придбання: 10 × $100 × 37,00 | 37 000,00 грн |
| Дохід від продажу: 10 × $110 × 41,50 | 45 650,00 грн |
| Інвестиційний прибуток | 8 650,00 грн |
| ПДФО 18% | 1 557,00 грн |
| Військовий збір 5% | 432,50 грн |
У доларах ви заробили $100 — це 4 150 грн за курсом продажу. Але податок рахується з 8 650 грн: до «доларового» прибутку додалося подорожчання долара за час володіння.
Дивіденд. Компанія зі США виплатила $100, брокер утримав 15% американського податку ($15), курс НБУ на дату виплати — 41,00.
| Дохід: $100 × 41,00 (до утримання податку) | 4 100,00 грн |
| ПДФО 9% | 369,00 грн |
| Податок США: $15 × 41,00 = 615 грн; зарахувати можна не більше українського ПДФО | −369,00 грн |
| Військовий збір 5% (не зменшується) | 205,00 грн |
| До сплати з довідкою IRS | 205,00 грн |
| До сплати без довідки | 574,00 грн |
Строки, штрафи і сплата
| Що | Коли |
|---|---|
| Подати декларацію | до 1 травня року, наступного за звітним |
| Сплатити ПДФО і військовий збір | до 1 серпня того самого року (ст. 179.7 ПКУ) |
| Штраф за неподання | 340 грн, повторно протягом року — 1020 грн (ст. 120.1 ПКУ) |
| Несвоєчасна сплата | штраф і пеня на суму боргу |
ПДФО і військовий збір сплачують окремими платежами, на різні рахунки — за місцем податкової адреси. Реквізити зручно взяти в кабінеті ДПС: після прийняття декларації там видно нараховані суми.
Як заповнити: вручну чи імпортом XML
Декларацію подають у кабінеті платника ДПС з кваліфікованим електронним підписом (КЕП). Варіантів два:
- Вручну. Створити F0100215, додати додаток Ф1 і внести в нього кожну операцію продажу з курсами НБУ, потім заповнити рядки 10.x і розділи III–IV. Для кількох угод — реально; для десятків, з частковими продажами лотів і FIFO — довго й легко помилитися.
- Імпортом XML. Кабінет приймає готові XML-файли декларації і додатка Ф1: створюєте порожню форму, імпортуєте файли, перевіряєте, підписуєте. Як це зробити покроково, з усіма підводними каменями кабінету, — в інструкції «Як подати декларацію в кабінеті ДПС».
До декларації варто прикріпити звіти брокера — PDF «Документом довільного формату» (F1360102). Це не обов’язково, але саме вони пояснюють податковій, звідки взялися суми в рядках 10.8 і 10.10.
П’ять найчастіших помилок
- Один курс на весь рік. Курс на 31 грудня чи середній за рік не підходить — тільки курс НБУ на дату кожної операції.
- Прибуток «як у брокера». Брокер показує прибуток у доларах; ДПС потрібен у гривнях, і через курс він може бути більшим — а збиток у доларах навіть стати прибутком.
- Витрати не за проданими лотами. Витрати на придбання мають відповідати саме тим паперам, які ви продали, і бути підтверджені документами. ПКУ методу списання не називає; найпоширеніший — FIFO, коли першими вважаються проданими найдавніші лоти. Для IBKR застосунок бере лоти так, як їх зіставив брокер (за замовчуванням теж FIFO).
- Зарахування іноземного податку у військовий збір. Податок, утриманий у США, зменшує лише ПДФО; військовий збір 5% сплачується повністю.
- Ф1 імпортовано на вкладку декларації. Кабінет мовчки замінює вміст відкритої вкладки — і декларація затирається. Ф1 імпортують тільки на вкладці Ф1.
Не хочеться рахувати вручну? Завантажте виписку брокера в «Помічник з декларації» — він перерахує кожну операцію за курсом НБУ, порахує ПДФО і військовий збір та сформує XML декларації й додатка Ф1 для кабінету ДПС. Розрахунок і перегляд безкоштовні, файли не залишають ваш браузер.
Порахувати свою декларацію →Поширені питання
Що означає код F0100215?
Це ідентифікатор електронної форми «Податкова декларація про майновий стан і доходи» в кабінеті платника ДПС. Додаток Ф1 до неї (розрахунок інвестиційного прибутку) має код F0121215, а документи, які прикріплюють до декларації, подаються формою F1360102 «Документ довільного формату».
Чи треба подавати декларацію, якщо я купував акції, але нічого не продавав і не отримував дивідендів?
Ні. Сама купівля цінних паперів доходу не створює, тож і декларувати нічого. Обов’язок виникає, коли є дохід: продаж, дивіденди, відсотки, купони.
Я продав акції зі збитком. Декларацію подавати?
Податку зі збитку немає, але декларацію з додатком Ф1 краще подати: збиток, показаний у Ф1 (рядок 3.2), переноситься на наступні роки й зменшує майбутній інвестиційний прибуток. Якщо збиток ніде не задекларовано, переносити нема чого.
Яка ставка військового збору для інвестора?
5% — для доходів, отриманих у 2025 році і пізніше. Для доходів 2024 року і раніших було 1,5%. Збір рахується з тієї самої суми, що й ПДФО, і податком, сплаченим за кордоном, не зменшується.
До якого числа подати декларацію і сплатити податок?
Подати — до 1 травня року, наступного за звітним. Сплатити ПДФО і військовий збір — до 1 серпня того самого року (ст. 179.7 ПКУ). Штраф за неподання — 340 грн, за повторне порушення протягом року — 1020 грн.
У якому курсі рахувати доходи в доларах?
За офіційним курсом НБУ на дату кожної операції: купівлю — на дату купівлі, продаж — на дату продажу, дивіденд — на дату зарахування. Середній курс за рік або курс на 31 грудня не підходить.
Чи можна виправити вже подану декларацію?
Так. До закінчення строку подання (1 травня) подається «Нова звітна» декларація, яка повністю замінює попередню. Після цього строку — «Уточнююча».
Це довідковий матеріал, а не податкова консультація. Остаточну відповідальність за подану декларацію несе платник податків. Якщо ваша ситуація нетипова, звіртеся з податковим радником.
Читайте також
- Податок з продажу акцій: як інвестору порахувати інвестиційний прибуток у гривнях
Як резиденту України оподатковується продаж акцій, ETF, облігацій та опціонів через іноземного брокера: 18% ПДФО і 5% військового збору, FIFO, курс НБУ на дату кожної операції, згортання прибутків і збитків, перенесення збитку, додаток Ф1 — з прикладами в гривнях.
- Податок на іноземні дивіденди: як задекларувати дивіденди від IBKR, Freedom24 та інших брокерів
Скільки платити з дивідендів від іноземних акцій і ETF: ПДФО 9% і військовий збір 5%, курс НБУ на дату виплати, рядок 10.10 з країною та валютою, зарахування податку США в рядку 18 — з прикладами в гривнях.
- Декларація з Interactive Brokers: як резиденту України задекларувати доходи IBKR
Який звіт IBKR потрібен для декларації, як налаштувати Flex Query, у які рядки йдуть продажі, дивіденди й відсотки, що робити з опціонами, кількома рахунками та перекладом звіту — покроково, від звіту до кабінету ДПС.