Податок з продажу акцій: як інвестору порахувати інвестиційний прибуток у гривнях
Продали акції чи ETF через Interactive Brokers, Freedom24 чи іншого іноземного брокера — отже, маєте інвестиційний прибуток (або збиток), який треба показати в декларації. Податок рахують не з доларового результату, який показує брокер, а з гривневого: кожну купівлю й кожен продаж перераховують за курсом НБУ на їхню дату. Нижче — як саме це рахувати і де податок виявляється більшим, ніж очікуєш.
- Ставки: скільки податку з продажу акцій
- Як рахується інвестиційний прибуток
- FIFO: які акції вважаються проданими
- Чому збиток у доларах буває прибутком у гривнях
- Згортання прибутків і збитків, перенесення збитку
- Комісії брокера
- Шорти та опціони
- Покроково: як порахувати самостійно
- Додаток Ф1 і рядок 10.8
- Що можна зробити до 31 грудня
Ставки: скільки податку з продажу акцій
Продаж акцій, ETF, облігацій, опціонів та інших цінних паперів і деривативів — це операція з інвестиційними активами. Результат таких операцій за рік — інвестиційний прибуток, і для резидента України він оподатковується так:
| Що | Ставка |
|---|---|
| ПДФО | 18% |
| Військовий збір — доходи 2025 року і пізніше | 5% |
| Військовий збір — доходи 2024 року і раніше | 1,5% |
Іноземний брокер не є українським податковим агентом і нічого не утримує, тож прибуток ви декларуєте самі: рядок 10.8 декларації F0100215 і додаток Ф1. Подати — до 1 травня, сплатити — до 1 серпня наступного року.
Важливо: податок виникає в момент продажу. Те, що гроші залишились на брокерському рахунку і ви їх нікуди не виводили, нічого не змінює. І навпаки — виведення коштів з брокера на картку нового доходу не створює.
Як рахується інвестиційний прибуток
За ст. 170.2 ПКУ інвестиційний прибуток — це різниця між доходом від продажу і документально підтвердженими витратами на придбання проданих паперів:
Інвестиційний прибуток = дохід від продажу (₴) − витрати на придбання (₴)
- Дохід від продажу — сума продажу у валюті × курс НБУ на дату продажу.
- Витрати на придбання — сума купівлі у валюті, разом з комісією за купівлю, × курс НБУ на дату купівлі.
Кожен продаж рахується окремо, з власними датами і курсами. Потім результати всіх продажів за рік складаються — і з цієї суми рахується податок.
FIFO: які акції вважаються проданими
Якщо ви купували один і той самий папір кількома частинами за різною ціною, треба визначити, яку саме частину ви продали. ПКУ конкретного методу не називає — він вимагає лише документально підтверджених витрат на придбання проданих паперів. На практиці найчастіше застосовують FIFO («першим прийшов — першим пішов»): продаж спершу закриває найдавніші куплені лоти. Цей метод послідовний і легко перевіряється за звітами брокера; його використовує і «Помічник з декларації». Зверніть увагу: закриті лоти IBKR застосунок бере з Flex Query так, як їх списав брокер. За замовчуванням IBKR списує лоти за FIFO, але якщо ви змінювали метод у налаштуваннях рахунку, звіт відображатиме ваш вибір.
Приклад. Ви купили акції однієї компанії двічі, а потім продали частину:
| Операція | Деталі | У гривнях |
|---|---|---|
| Купівля, січень | 10 шт. × $100, курс 38,00 | 38 000,00 |
| Купівля, червень | 10 шт. × $120, курс 40,00 | 48 000,00 |
| Продаж, листопад | 15 шт. × $130, курс 42,00 | 81 900,00 |
За FIFO проданими вважаються всі 10 січневих акцій і 5 червневих:
| Витрати: 10 × $100 × 38,00 + 5 × $120 × 40,00 | 62 000,00 грн |
| Дохід від продажу: 15 × $130 × 42,00 | 81 900,00 грн |
| Інвестиційний прибуток | 19 900,00 грн |
5 червневих акцій лишаються у вас із собівартістю 24 000 грн — вона знадобиться, коли ви їх продасте.
Чому збиток у доларах буває прибутком у гривнях
Оскільки купівля і продаж рахуються за різними курсами, у гривневий результат потрапляє ще й зміна курсу долара за час володіння. Коли гривня слабшає, податкова база росте — навіть якщо сама акція подешевшала.
Приклад. Ви купили 20 акцій по $50 за курсу 36,60 і продали по $45 за курсу 41,80.
| У доларах: $900 − $1 000 | −$100 |
| Витрати: 20 × $50 × 36,60 | 36 600,00 грн |
| Дохід: 20 × $45 × 41,80 | 37 620,00 грн |
| Інвестиційний прибуток у гривнях | 1 020,00 грн |
| ПДФО 18% | 183,60 грн |
| Військовий збір 5% | 51,00 грн |
Ви втратили $100, але податок сплатите — 234,60 грн.
Тому звіт брокера з прибутком у доларах (Realized P/L) для декларації не годиться: його треба перерахувати операцію за операцією. Буває і навпаки — невеликий прибуток у доларах за міцнішої гривні перетворюється на збиток у гривнях.
Згортання прибутків і збитків, перенесення збитку
Інвестиційний прибуток рахується за рік у цілому: результати всіх продажів складаються — прибуткові з плюсом, збиткові з мінусом, між різними паперами і між різними брокерами (ст. 170.2 ПКУ). Податок сплачується лише із загального плюса.
Наприклад, продаж акцій A дав 19 900 грн прибутку (з прикладу вище), а продаж ETF B — 5 000 грн збитку. Загальний результат — 14 900 грн. ПДФО 18% — 2 682,00 грн, військовий збір 5% — 745,00 грн.
Якщо за рік загальний результат від’ємний, податку немає, а збиток переноситься на наступні роки і зменшує майбутній інвестиційний прибуток, поки не буде погашений повністю (п. 170.2.6 ПКУ). У додатку Ф1 збиток минулих років вказують у рядку 2, а непогашений залишок — у рядку 3.2; звідти він переходить у рядок 2 Ф1 наступного року. Тому декларацію зі збитком варто подати, навіть якщо платити нічого: переносять лише задекларований збиток.
Комісії брокера
Комісія за купівлю — документально підтверджена витрата, пов’язана з придбанням папера. Вона входить у собівартість і зменшує прибуток; зазвичай це не викликає суперечок.
Комісія за продаж — спірне питання. Ст. 170.2 ПКУ віднімає від доходу витрати на придбання, а про витрати на продаж не каже нічого. ДПС тлумачить це буквально: у 2026 році ГУ ДПС у м. Києві у відповіді одному з платників зазначило, що Кодексом «не передбачено зменшення суми інвестиційного доходу на суму сплаченої винагороди (комісії) торговцю цінними паперами (брокеру) — нерезиденту». Частина платників із таким тлумаченням не погоджується.
Реалізований прибуток у звіті брокера зазвичай уже зменшений на комісію за продаж. Тож якщо брати цифри брокера як є, комісію ви фактично віднімаєте. У «Помічнику з декларації» для IBKR і Freedom24 комісія за продаж за замовчуванням додається назад до суми продажу — відповідно до позиції ДПС; перемикачем її можна віднімати, і застосунок показує, на яку суму це впливає, а обраний спосіб зазначає в PDF-розшифровці. Чи варто сперечатися з податковою, залежить саме від цієї суми.
Шорти та опціони
ПКУ окремо не описує шорти й різні сценарії закриття опціонів, тому нижче — підхід, який застосовують на практиці і за яким рахує застосунок.
Короткі продажі (шорти). Позиція відкривається продажем і закривається купівлею. Для розрахунку все одно потрібні дохід від продажу і витрати на придбання — просто їхні дати поміняні місцями: дохід — на дату продажу за курсом того дня, витрати — на дату викупу за курсом дня закриття.
Опціони — деривативи, які ПКУ також відносить до інвестиційних активів, тож операції з ними входять в інвестиційний прибуток:
- куплений і проданий опціон — звичайний продаж зі своїми датами і курсами;
- проданий (виписаний) опціон, що згорів, — уся отримана премія є доходом, витрат на придбання немає;
- куплений опціон, що згорів, — збиток на всю сплачену премію;
- опціон, виконаний поставкою акцій, окремим рядком не декларується: премія входить у суму купівлі чи продажу базових акцій (так це показує IBKR, і так рахує застосунок);
- опціон з розрахунком грошима (на індекси SPX, XSP, NDX тощо) — це звичайне відчуження опціона, і весь його результат декларується.
Покроково: як порахувати самостійно
- Вивантажте всі угоди за рік від кожного брокера — з датами, кількістю, ціною і комісіями. Підсумкового звіту про прибуток недостатньо.
- Додайте купівлі минулих років для паперів, проданих цього року: собівартість береться з дати й курсу тієї купівлі, навіть якщо вона була кілька років тому.
- Розподіліть продажі за FIFO — окремо для кожного папера: який продаж закриває який лот і в якій кількості.
- Перерахуйте кожну частину в гривні: витрати — за курсом НБУ на дату купівлі, дохід — на дату продажу. Курси є на сайті НБУ в архіві офіційних курсів.
- Складіть результати всіх продажів за рік, з усіх брокерів, і відніміть перенесений збиток минулих років, якщо він є.
- Порахуйте податок: 18% ПДФО і 5% військового збору з додатного результату.
- Перенесіть у Ф1 і рядок 10.8, а звіти брокера збережіть — на запит податкової ними підтверджують кожну суму.
Найбільше часу забирають кроки 3 і 4: при частих покупках одного ETF чи дробленні лотів таблиця швидко розростається до сотень рядків. Саме ці кроки «Помічник з декларації» робить автоматично зі звіту брокера.
Додаток Ф1 і рядок 10.8
Інвестиційний прибуток показують у додатку Ф1 (форма F0121215) до декларації. Кожен проданий лот — окремий рядок: код типу активу, назва папера, сума доходу, сума витрат і фінансовий результат, усе в гривнях. Дат у Ф1 немає — їх підтверджують звіти брокера. Підсумковий прибуток з Ф1 переноситься в рядок 10.8 декларації, звідти — у податкові зобов’язання розділу IV.
У кабінеті ДПС Ф1 можна заповнити вручну, але при десятках угод із дробленням лотів зручніше імпортувати готовий XML. Головне — імпортувати файл Ф1 саме на вкладці Ф1: інакше кабінет мовчки затре декларацію. Як подати все покроково — в інструкції «Як подати декларацію в кабінеті ДПС», а як вивантажити операції з IBKR — у статті «Декларація з Interactive Brokers».
ОВДП — виняток. Доходи від державних облігацій України, зокрема єврооблігацій, — купони, погашення та прибуток від продажу — звільнені від ПДФО та військового збору (п. 165.1.52 ПКУ). Вони не йдуть у Ф1, а показуються в рядку 11.3 як неоподатковувані. ОВДП купують через українських брокерів і банки. У звітах IBKR чи Freedom24 можуть трапитися хіба що єврооблігації України (ОЗДП) — куплені раніше або отримані під час реструктуризації 2024 року. Якщо вони там є, застосунок розпізнає і купони, і продаж та переносить їх у рядок 11.3. Збиток за ними оподатковуваний прибуток не зменшує.
Що можна зробити до 31 грудня
Оскільки прибутки й збитки за рік згортаються, нереалізований збиток по відкритих позиціях, зафіксований продажем до 31 грудня, зменшує прибуток цього року — а з ним ПДФО і військовий збір. Частина збитку понад прибуток року податку цього року вже не зменшить, але перейде на наступні роки.
Перед тим як щось продавати, перевірте три речі:
- Рахуйте в гривні. Позиція в мінусі в доларах через курс може бути в плюсі в гривні — тоді її продаж податок не зменшить, а збільшить.
- FIFO стосується і цього. Продаж спершу закриває найстаріші лоти. Зафіксувати лише свіжу збиткову покупку не вийде, якщо у вас є старіші лоти того самого папера, — тому застосунок оцінює позицію по кожному паперу в цілому.
- Не залишайте на останній день. Дата угоди має припасти на поточний рік; залиште запас на випадок, якщо ордер не виконається одразу.
Якщо додати у звіт Flex Query IBKR розділ «Open Positions» з деталізацією «Lot», «Помічник з декларації» оцінить нереалізовані збитки в гривнях і те, наскільки їх фіксація зменшила б податок. Це оцінка, а не порада продавати: ціни й курс до кінця року зміняться.
Не хочеться рахувати вручну? Завантажте виписку брокера в «Помічник з декларації» — він перерахує кожну операцію за курсом НБУ, порахує ПДФО і військовий збір та сформує XML декларації й додатка Ф1 для кабінету ДПС. Розрахунок і перегляд безкоштовні, файли не залишають ваш браузер.
Порахувати свою декларацію →Поширені питання
Який податок з продажу акцій для фізичної особи в Україні?
18% ПДФО і 5% військового збору з інвестиційного прибутку, отриманого у 2025 році і пізніше (за 2024 рік і раніше збір був 1,5%). Разом — 23% від прибутку в гривнях.
Чи треба платити податок, якщо гроші від продажу залишились на брокерському рахунку?
Так. Дохід виникає в момент продажу цінного паперу, а не тоді, коли ви виводите гроші на картку. Виведення коштів з брокерського рахунку саме по собі податку не створює.
За яким курсом рахувати купівлю і продаж акцій?
За офіційним курсом НБУ: витрати на купівлю — на дату купівлі, дохід від продажу — на дату продажу. Середній курс за рік чи курс на 31 грудня не підходять.
Я продав акції в мінус у доларах. Чому мені треба платити податок?
Бо податок рахується в гривнях. Якщо за час володіння долар подорожчав сильніше, ніж упала акція, у гривнях виходить прибуток — і з нього сплачується ПДФО і військовий збір, хоча в доларах ви втратили гроші.
Чи можна зменшити прибуток на збиток від інших акцій?
Так. Прибутки й збитки від операцій з цінними паперами за рік згортаються — між різними паперами і між різними брокерами (ст. 170.2 ПКУ). Податок сплачується із загального результату за рік.
Що робити зі збитком, якщо за рік вийшов загальний мінус?
Показати його в додатку Ф1 і подати декларацію. Непогашений збиток (рядок 3.2 Ф1) переноситься на наступні роки і зменшує майбутній інвестиційний прибуток (п. 170.2.6 ПКУ). Переносять лише задекларований збиток, тож без поданої декларації переносити буде нічого.
Чи можна відняти комісію брокера?
Комісія за купівлю входить у витрати на придбання і зменшує прибуток. Щодо комісії за продаж через іноземного брокера ДПС вважає, що Податковий кодекс віднімати її не передбачає; частина платників із цим не погоджується. Найобережніший варіант — показувати дохід від продажу без вирахування цієї комісії.
Чи оподатковується продаж ОВДП?
Ні. Доходи від державних облігацій України (ОВДП і єврооблігацій України) — купони, погашення та інвестиційний прибуток від продажу — звільнені від ПДФО та військового збору (п. 165.1.52 ПКУ). У Ф1 їх не включають; у декларації їх показують у рядку 11.3 як неоподатковувані.
Це довідковий матеріал, а не податкова консультація. Остаточну відповідальність за подану декларацію несе платник податків. Якщо ваша ситуація нетипова, звіртеся з податковим радником.
Читайте також
- Декларація F0100215: як інвестору заповнити декларацію про майновий стан і доходи
Що таке форма F0100215, хто з інвесторів мусить її подавати, у які рядки йдуть продаж акцій, дивіденди й відсотки, за якими ставками, до яких строків — з прикладами розрахунку в гривнях.
- Податок на іноземні дивіденди: як задекларувати дивіденди від IBKR, Freedom24 та інших брокерів
Скільки платити з дивідендів від іноземних акцій і ETF: ПДФО 9% і військовий збір 5%, курс НБУ на дату виплати, рядок 10.10 з країною та валютою, зарахування податку США в рядку 18 — з прикладами в гривнях.
- Декларація з Interactive Brokers: як резиденту України задекларувати доходи IBKR
Який звіт IBKR потрібен для декларації, як налаштувати Flex Query, у які рядки йдуть продажі, дивіденди й відсотки, що робити з опціонами, кількома рахунками та перекладом звіту — покроково, від звіту до кабінету ДПС.