Додаток Ф1 до декларації: як заповнити розрахунок інвестиційного прибутку
Додаток Ф1 — це розрахунок інвестиційного прибутку до декларації F0100215. Якщо ви продавали акції, ETF, облігації чи опціони, саме тут кожна операція отримує свій рядок, а підсумок переходить у рядок 10.8 декларації. Нижче — що означає кожна графа й кожен рядок, як рахувати і як не затерти декларацію при імпорті.
Що таке додаток Ф1 і коли він потрібен
Додаток Ф1 (електронна форма F0121215) — це розрахунок податку на доходи фізичних осіб
і військового збору з інвестиційного прибутку. Він подається разом з декларацією про майновий стан
і доходи (F0100215) і окремо від неї не існує.
Ф1 потрібен, якщо протягом звітного року у вас були операції з інвестиційними активами:
- продаж акцій, ETF, облігацій — через іноземного чи українського брокера;
- операції з деривативами — опціонами, ф’ючерсами;
- продаж корпоративних прав, які не є цінними паперами (наприклад, частки в ТОВ).
Дивіденди, відсотки й купони в Ф1 не йдуть — це окремі рядки декларації (10.10 для іноземних). Не йдуть сюди й державні облігації України: інвестиційний прибуток від їх продажу й погашення не оподатковується (пп. 165.1.52 ПКУ) і показується в рядку 11.3.
Подати Ф1 варто і тоді, коли рік закінчився збитком. Податку не буде, але тільки з Ф1 збиток потрапить у рядок 3.2 і зменшить прибуток наступних років. Як рахується сам прибуток — FIFO, курс НБУ, згортання між паперами — описано в статті «Податок з продажу акцій»; тут — як ці цифри лягають у форму.
Таблиця операцій: графи і коди
Основна частина Ф1 — таблиця, де кожна операція продажу займає окремий рядок:
| Графа | Що вказують |
|---|---|
| 1 | Порядковий номер |
| 2 | Код операції — тип інвестиційного активу (див. нижче) |
| 3 | Найменування та характеристика активу — тікер або назва папера, зручно з кількістю |
| 4 | Сума доходу — що ви отримали від продажу, у гривнях |
| 5 | Сума витрат на придбання проданого активу, у гривнях (документально підтверджених; для активів, задекларованих в одноразовому добровільному декларуванні, — їх задекларована вартість) |
| 6 | Фінансовий результат — графа 4 мінус графа 5, може бути від’ємним |
Коди операцій у графі 2:
| Код | Інвестиційний актив |
|---|---|
| 1 | Корпоративні права, які не є цінними паперами |
| 2 | Цінні папери чи деривативи, що перебувають в обігу на фондовій біржі |
| 3 | Цінні папери чи деривативи, що перебувають в обігу не на фондовій біржі |
| 4 | Інвестиційні активи з джерел за межами України |
Для всього, що куплено й продано через іноземного брокера — Interactive Brokers, Freedom24 тощо, — ставлять код 4. Біржові операції через українського брокера — зазвичай код 2.
Дат у таблиці немає. Графи для дати купівлі чи продажу у Ф1 не передбачено. Але суми в графах 4 і 5 рахують за курсом НБУ на дату кожної операції — дохід на дату продажу, витрати на дату купівлі, — тож дати мають бути у звітах брокера, які ви зберігаєте або прикріплюєте до декларації.
Один рядок — одна операція чи один лот. Якщо продаж закрив кілька покупок за різними цінами й курсами (наприклад, за FIFO — спершу найдавніші), зручніше показати кожен закритий лот окремим рядком: так кожну суму видно разом з її курсом у звіті брокера. ПКУ методу списання не називає, вимагає лише, щоб витрати стосувалися саме проданих паперів.
Підсумкові рядки 1–5
Під таблицею — розрахунок, який веде від суми операцій до податку:
| Рядок | Зміст |
|---|---|
| 1 «Усього» | Підсумок таблиці операцій; фінансовий результат року — сума графи 6 |
| 2 | Сума від’ємного значення загального фінансового результату попереднього звітного періоду — перенесений збиток |
| 3 | Загальний фінансовий результат: графа 6 «Усього» рядка 1 мінус рядок 2 |
| 3.1 | Додатне значення рядка 3 — інвестиційний прибуток; переноситься в рядок 10.8 декларації |
| 3.2 | Від’ємне значення рядка 3 — інвестиційний збиток, без знака мінус; переходить у рядок 2 наступного року |
| 4 | ПДФО: рядок 3.1 × 18% |
| 4.1 / 4.2 | ПДФО, утриманий (сплачений) податковим агентом / до сплати самостійно: рядок 4 − рядок 4.1, якщо різниця додатна |
| 5 | Військовий збір: рядок 3.1 × ставка збору — 5% для доходів 2025 року і пізніших, 1,5% — для 2024 року і раніше |
| 5.1 / 5.2 | Військовий збір, утриманий агентом / до сплати самостійно: рядок 5 − рядок 5.1, якщо різниця додатна |
Іноземний брокер податковим агентом не є, тож для операцій з кодом 4 рядки 4.1 і 5.1 зазвичай порожні, а весь податок — у 4.2 і 5.2. Рядки 4.1 і 5.1 заповнюють, коли податок з частини операцій уже утримав український брокер.
Приклад заповнення
За 2025 рік через іноземного брокера продано три позиції. Усі суми вже перераховані в гривні за курсом НБУ на дати купівлі й продажу. З минулорічного Ф1 у рядку 3.2 залишився збиток 4 000 грн.
| № | Код | Найменування | Дохід (4) | Витрати (5) | Результат (6) |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 4 | Акції A, 15 шт. | 81 900,00 | 62 000,00 | 19 900,00 |
| 2 | 4 | ETF B, 20 шт. | 30 000,00 | 35 000,00 | −5 000,00 |
| 3 | 4 | Облігація C, 1 шт. | 20 500,00 | 20 000,00 | 500,00 |
| Рядок 1: дохід / витрати / результат | 132 400,00 / 117 000,00 / 15 400,00 |
| Рядок 2: збиток минулого року | 4 000,00 |
| Рядок 3: 15 400,00 − 4 000,00 | 11 400,00 |
| Рядок 3.1: інвестиційний прибуток → рядок 10.8 декларації | 11 400,00 |
| Рядок 3.2: збиток | 0,00 |
| Рядок 4 і 4.2: ПДФО 18% | 2 052,00 |
| Рядок 5 і 5.2: військовий збір 5% | 570,00 |
Збиток ETF B зменшив прибуток від акцій A в межах того самого року, а минулорічний збиток — ще й результат цього року. До сплати — 2 052,00 грн ПДФО і 570,00 грн військового збору.
Збиток: рядок 3.2 і перенесення на наступний рік
Якщо рядок 3 від’ємний, податку за рік немає: у рядку 3.1 нуль, а сума збитку без мінуса записується в рядок 3.2. Наступного року саме ця сума стає рядком 2 нового Ф1 і зменшує прибуток — і так доти, доки збиток не буде погашено повністю (п. 170.2.6 ПКУ).
У прикладі вище, якби з минулого року переходив збиток не 4 000, а 20 000 грн: рядок 3 = 15 400,00 − 20 000,00 = −4 600,00. Тоді рядок 3.1 — 0,00, рядок 3.2 — 4 600,00, податку немає, а 4 600,00 грн піде в рядок 2 Ф1 за наступний рік.
Тому декларацію з Ф1 варто подати навіть у збитковий рік: збиток, якого немає в жодній поданій декларації, переносити нема звідки.
Як внести Ф1 у кабінеті: вручну чи імпортом XML
У кабінеті платника Ф1 відкривається як окрема вкладка всередині декларації F0100215. Якщо вкладки не видно, спершу додайте додаток Ф1 до декларації.
- Вручну. На вкладці Ф1 додавайте рядки таблиці — код, найменування, дохід, витрати, результат — і заповнюйте підсумкові рядки; перед підписанням звірте кожну суму з власним розрахунком. Для кількох угод це швидко. Для десятків, з частковими продажами і перерахунком кожного лота за курсом НБУ, — довго, і помилка в одному курсі тягне за собою весь підсумок.
-
Імпортом XML. Готовий файл
F1_F0121215_*.xmlімпортують кнопкою «Імпортувати XML з пристрою» — але тільки на вкладці Ф1. Покроково, разом з імпортом самої декларації, — в інструкції «Як подати декларацію в кабінеті ДПС».
Пастка імпорту. Кабінет не перевіряє, від якої форми файл: він замінює вміст вкладки, яка зараз відкрита. Якщо завантажити Ф1 на вкладці декларації, декларація мовчки затирається — у розділі VIII з’являються назви цінних паперів, а розділ II порожніє. Рятує повторний імпорт XML декларації на її вкладці; потім Ф1 — на вкладці Ф1.
Після заповнення звірте з рядком 10.8 декларації: графа 3 — це рядок 3.1 Ф1, графи 4 і 5 — рядки 4.1 і 5.1, графи 6 і 7 — рядки 4.2 і 5.2.
Типові помилки
- Не той код операції. Акції через іноземного брокера — код 4, навіть якщо компанія котирується на кількох біржах.
- Суми в доларах або за одним курсом. Графи 4 і 5 — тільки в гривнях і за курсом НБУ на дату відповідної операції, не за курсом на 31 грудня.
- Прибуток «як у брокера». Підсумок брокера в доларах не годиться для графи 6: гривневий результат через курс буває зовсім іншим, аж до протилежного знака.
- Забутий рядок 2. Збиток минулого року не підставляється сам — його треба перенести з рядка 3.2 минулорічного Ф1.
- ОВДП у Ф1. Прибуток від продажу й погашення державних облігацій України не оподатковується і йде в рядок 11.3 декларації, а не в Ф1.
- Ф1 імпортовано на вкладку декларації. Декларація затирається без попередження — див. вище.
Не хочеться рахувати вручну? Завантажте виписку брокера в «Помічник з декларації» — він перерахує кожну операцію за курсом НБУ, порахує ПДФО і військовий збір та сформує XML декларації й додатка Ф1 для кабінету ДПС. Розрахунок і перегляд безкоштовні, файли не залишають ваш браузер.
Порахувати свою декларацію →Поширені питання
Що таке F0121215?
Це код електронної форми додатка Ф1 «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб та/або військового збору з доходів, отриманих від операцій з інвестиційними активами» до декларації про майновий стан і доходи (F0100215). У кабінеті ДПС він відкривається окремою вкладкою всередині декларації.
Коли потрібно подавати додаток Ф1?
Коли протягом року були операції з інвестиційними активами — продаж цінних паперів, деривативів, корпоративних прав, зокрема через іноземного брокера. Його варто подати й тоді, коли рік закінчився збитком: лише так збиток потрапить у рядок 3.2 і перейде на наступні роки.
Який код операції вказувати для акцій, куплених через IBKR чи Freedom24?
Код 4 — «інвестиційні активи з джерел за межами України». Інші коди форми: 1 — корпоративні права (інші, ніж цінні папери), 2 — цінні папери чи деривативи, що перебувають в обігу на фондовій біржі, 3 — цінні папери чи деривативи, що перебувають в обігу не на фондовій біржі.
Чи треба вказувати в Ф1 дати купівлі й продажу?
Ні, окремих граф для дат у таблиці Ф1 немає: лише код операції, найменування активу, сума доходу, сума витрат і фінансовий результат. Але суми в гривнях рахують за курсом НБУ на дату кожної операції, тож дати мають бути підтверджені звітом брокера на випадок запиту податкової.
Куди вписати збиток минулого року?
У рядок 2 — від’ємне значення загального фінансового результату попереднього року. Береться воно з рядка 3.2 додатка Ф1 до минулорічної декларації. Рядок 3 = рядок 1 мінус рядок 2.
Як пов’язані Ф1 і рядок 10.8 декларації?
Рядок 3.1 додатка Ф1 — інвестиційний прибуток після зменшення на збиток минулих років — переноситься в графу 3 рядка 10.8 декларації; рядки 4.1 і 5.1 — у графи 4 і 5, а рядки 4.2 і 5.2 — у графи 6 і 7 того самого рядка. Якщо результат від’ємний, у 3.1 нуль, а сума збитку стоїть у рядку 3.2.
Чому після імпорту Ф1 зникла декларація?
Бо файл Ф1 імпортували на вкладці самої декларації. Кабінет замінює вміст відкритої вкладки, не перевіряючи, від якої форми файл. Повторно імпортуйте XML декларації на її вкладці, а XML Ф1 — тільки на вкладці F0121215.
Чи включати в Ф1 продаж ОВДП?
Ні. Інвестиційний прибуток від операцій з державними облігаціями України — продажу й погашення — не оподатковується ПДФО та військовим збором (пп. 165.1.52 ПКУ). Його показують у рядку 11.3 декларації як неоподатковуваний дохід, а не в Ф1.
Це довідковий матеріал, а не податкова консультація. Остаточну відповідальність за подану декларацію несе платник податків. Якщо ваша ситуація нетипова, звіртеся з податковим радником.
Читайте також
- Податок з продажу акцій: як інвестору порахувати інвестиційний прибуток у гривнях
Як резиденту України оподатковується продаж акцій, ETF, облігацій та опціонів через іноземного брокера: 18% ПДФО і 5% військового збору, FIFO, курс НБУ на дату кожної операції, згортання прибутків і збитків, перенесення збитку, додаток Ф1 — з прикладами в гривнях.
- Декларація F0100215: як інвестору заповнити декларацію про майновий стан і доходи
Що таке форма F0100215, хто з інвесторів мусить її подавати, у які рядки йдуть продаж акцій, дивіденди й відсотки, за якими ставками, до яких строків — з прикладами розрахунку в гривнях.
- Декларація з Interactive Brokers: як резиденту України задекларувати доходи IBKR
Який звіт IBKR потрібен для декларації, як налаштувати Flex Query, у які рядки йдуть продажі, дивіденди й відсотки, що робити з опціонами, кількома рахунками та перекладом звіту — покроково, від звіту до кабінету ДПС.