Чи треба подавати декларацію, якщо я тільки купував акції і нічого не продавав

Коротка відповідь#

Купівля акцій, ETF чи облігацій доходом не є. Ви обміняли гроші на цінний папір — податок з цього не сплачується, і в декларації такої операції немає. Податок з цінних паперів виникає при їхньому продажу: тоді результат рахують в інвестиційний прибуток, показують у додатку Ф1 і рядку 10.8 (детально — у статті «Податок з продажу акцій»). Немає продажів — немає Ф1.

Але обов’язок подати декларацію ПКУ пов’язує не з продажами, а з отриманням доходу, з якого ніхто не утримав податок в Україні: доходів від особи, яка не є податковим агентом (пп. 168.2.1 ПКУ), і іноземних доходів (пп. 170.11.1 ПКУ). Іноземний брокер українським податковим агентом не є, тож будь-який дохід на рахунку в нього ви декларуєте самі — у декларації F0100215 до 1 травня наступного року.

Доходи, які бувають і без жодного продажу#

Найчастіше інвестор, який «тільки купував», не помічає дрібних нарахувань. Перегляньте звіт брокера за рік на кожен із цих пунктів:

Військовий збір 5% — для доходів 2025 року і пізніших; за 2024 рік і раніше він становив 1,5%.

Дивіденди, навіть реінвестовані

Програма реінвестування дивідендів нічого не змінює: дивіденд спершу зараховується вам, а потім за ці гроші купуються нові акції. Тому дохід — уся сума дивіденду до утримання податку США, за курсом НБУ на дату виплати (п. 164.4 ПКУ). А реінвестування — звичайна купівля, яка стає окремим лотом із власною собівартістю. Як рахувати ставку і чи можна зарахувати податок США — у статті «Податок на іноземні дивіденди».

Відсотки на залишок

IBKR нараховує відсотки на вільну готівку на рахунку (за умовами брокера — залежно від суми залишку і розміру рахунку). Нарахування може бути зовсім дрібним — кілька доларів за рік, — але це іноземний дохід за ставкою 18%, а не 9%, як дивіденди. Мінімального порогу, нижче якого іноземний дохід можна не декларувати, ПКУ не встановлює.

Бонусні та подарункові акції

Акції, які брокер зарахував безкоштовно, — за реферальною програмою IBKR (Stock Award у розділі Grant Activity) чи за маркетинговою програмою Freedom24, — застосунок рахує як іноземний дохід у році отримання: ринкова вартість на дату зарахування за курсом НБУ, рядок 10.10, ПДФО 18%. Ця сама вартість стає ціною купівлі, тож при майбутньому продажі в інвестиційний прибуток піде лише різниця, і двічі одна сума не оподатковується. Прямого роз’яснення ДПС саме щодо таких програм брокерів ми не знайшли. Деталі — у статтях «Декларація з Interactive Brokers» і «Декларація з Freedom24».

Продажі, яких ви не робили#

Буває, що ви не продавали нічого, а в розділі угод звіту продаж є. Для податку не важливо, хто ініціював відчуження: якщо цінний папір вибув за гроші, це продаж, і його результат іде в Ф1.

• Дробові частки. Після спліту, консолідації чи злиття брокер часто виплачує гроші замість дробової частини акції (cash in lieu). Це продаж цієї частки: дохід — виплачена сума, витрати — відповідна частина собівартості.
• Злиття за гроші й викуп. Якщо компанію купили за готівку (cash merger) чи ви погодились на тендерну пропозицію, ваші акції списано за гроші — це звичайний продаж за датою події. Застосунок розпізнає такі події у звіті IBKR (Corporate Actions) і рахує їх як продаж.
• Примусове закриття позиції через маржин-кол — теж продаж, хоч і без вашого ордера.
• Опціони, що згоріли. Виписаний (проданий) вами опціон, що згорів, — уся отримана премія стає доходом. Куплений опціон, що згорів, — збиток на всю премію; податку з нього немає, але декларацію зі збитком варто подати, щоб перенести збиток на наступні роки (п. 170.2.6 ПКУ).

Інша справа — спліт, зміна тикера чи переоформлення позиції без виплати грошей: ціна купівлі просто переходить на нову кількість акцій чи новий тикер, а доходу не виникає. Обмін акцій на акції при злитті та спін-офф (коли ви отримуєте акції виділеної компанії) ПКУ окремо не описує; якщо такі події були, збережіть повідомлення брокера про них — вони знадобляться для розрахунку собівартості.

Акумулюючі та розподільчі ETF#

Для того, хто «купив і тримає», найбільше важить, який саме ETF у портфелі. Від цього залежить, чи буде в нього щорічний дохід, навіть без жодного продажу.

Акумулюючий фонд отримує дивіденди від компаній у своєму портфелі, але не виплачує їх інвестору, а докуповує на них активи — і ціна паю зростає. Ви нічого не отримали, тож і декларувати нічого. Окремих правил, які змушували б фізичну особу щороку оподатковувати нереалізований приріст такого фонду, ПКУ не містить. Податок виникне один раз — при продажу паю, з різниці між сумою продажу і вартістю купівлі в гривнях.

Розподільчий фонд виплачує дивіденди, і кожна виплата — це дохід року, у якому її отримано, навіть якщо ви одразу купили на неї ще паїв. У фондів США частину податку утримують ще до зарахування: 15%, якщо у брокера заповнено форму W-8BEN (пільга за Конвенцією між Україною та США про уникнення подвійного оподаткування), і 30% — якщо ні. В Україні все одно декларується повна сума до утримання; зарахувати податок США в рядку 18 можна лише з довідкою IRS — див. «Податок США і зарахування в рядку 18».

Якщо доходу справді не було#

Якщо за рік у звіті брокера немає жодного нарахування — ні дивідендів, ні відсотків, ні продажів, — подавати декларацію через інвестиції не потрібно. ПКУ визначає випадки, коли фізична особа зобов’язана подати декларацію, через отримання певних доходів: тих, з яких не утримано податок при виплаті, отриманих не від податкового агента, іноземних, від підприємницької чи незалежної професійної діяльності (пп. 168.1.3, 168.2.1, 170.11.1, ст. 177, 178 ПКУ). Купівля цінних паперів до них не належить.

Окремо: якщо ви подаєте декларацію з іншої причини (наприклад, через іноземний фріланс чи продаж квартири), у ній показують усі доходи за рік. Але купівлі акцій і там не з’являться — їх просто немає де показати.

Запізнитися з декларацією, якщо вона все ж була потрібна, — не катастрофа: штраф за неподання становить 340 грн (п. 120.1 ПКУ). Краще подати її пізніше, ніж не подати зовсім.

Чи декларувати акції та рахунок як майно#

Частина інвесторів побоюється, що брокерський рахунок чи портфель акцій треба щороку «засвічувати» в декларації. Податкова декларація про майновий стан і доходи — не антикорупційна декларація НАЗК: вона подається через доходи, а не через майно, і подавати її лише для того, щоб показати акції, ПКУ не вимагає.

Майно в цій декларації — це розділ VIII «Відомості про власне нерухоме (рухоме) майно та/або майно, яке надається в оренду (суборенду)». Його заповнюють, коли декларацію вже подаєте. За роз’ясненням ДПС (ЗІР, категорія 103.24) і п. 8 розділу III Інструкції до форми (наказ Мінфіну № 859), у ньому вказують майно, що належить вам на кінець року в Україні та за кордоном, за 13 категоріями: земельні ділянки, житлові будинки, квартири, садові будинки, гаражі, водойми, легкові й вантажні автомобілі, водні й повітряні судна, мотоцикли, землі сільгосппризначення та «інше». Цінних паперів і брокерських рахунків серед названих категорій немає, і застосунок цей розділ акціями не заповнює.

Окремо існує обов’язок повідомляти ДПС про контрольовані іноземні компанії — але він стосується частки в іноземній компанії, яку ви контролюєте, а не кількох акцій Apple чи паїв ETF.

Що зберегти вже зараз#

Рік без продажів — найкращий момент подбати про майбутній податок. Коли ви продасте ці акції, хай навіть через десять років, інвестиційний прибуток рахуватиметься так (п. 170.2 ПКУ):

1. Щороку вивантажуйте повний звіт брокера з усіма угодами: для IBKR — Flex Query за календарний рік, для Freedom24 — брокерський звіт за рік. Підсумкового звіту про портфель недостатньо: у ньому немає дат окремих купівель.
2. Зберігайте звіти поза кабінетом брокера. Рахунок можуть закрити, перевести до іншої юрисдикції чи змінити формат звітів, а собівартість знадобиться саме тоді.
3. Не покладайтеся на долари. «Середня ціна» в кабінеті брокера — у валюті й за його методом. Для декларації собівартість рахують у гривнях за курсом НБУ на дату кожної купівлі, тож за зростання долара гривнева база може сильно відрізнятися від доларової.
4. Перенесення рахунку до іншого брокера — не продаж, але новий брокер часто не знає початкових дат і цін купівлі. Звіти старого брокера тоді — єдине підтвердження собівартості.

Як перевірити свій рік у застосунку#

Завантажте звіт брокера за рік у «Помічник з декларації» (tax-helper.com.ua) — навіть якщо ви нічого не продавали. Застосунок:

• знайде всі нарахування, які легко пропустити: дивіденди, відсотки, купони, PIL, реферальні та подарункові акції — і, якщо вони є, порахує ПДФО й військовий збір та підготує XML декларації для імпорту в кабінет ДПС;
• покаже блок «Що у вас зараз» — відкриті позиції за звітом брокера, навіть за рік, у якому були лише купівлі: їхню вартість за останніми цінами закриття і курсом НБУ на сьогодні та що з’явилося б у декларації, якби ви продали все сьогодні — прибуток чи збиток у гривнях, скільки з нього дала зміна ціни, а скільки — курс долара, і приблизний податок.

Гривневу собівартість кожного лота застосунок бере з розділу Open Positions звіту IBKR із деталізацією «Lot» — як його додати, описано в статті «Декларація з Interactive Brokers». Звіт Freedom24 показує, скільки коштувала відкрита позиція, але не дати купівель, тому для неї застосунок показує вартість і результат лише у валюті.

Поширені питання

Читайте також

• Основи

  Декларація F0100215: як інвестору заповнити декларацію про майновий стан і доходи

  Декларація F0100215 інвестора за 2025 рік (за 2023–2024 — F0100214): рядки для продажу акцій, дивідендів і відсотків, ПДФО, ВЗ 5% або 1,5%, строки, приклади.

  6 хв читанняЧитати →
• Основи

  Податок на іноземні дивіденди: як задекларувати дивіденди від IBKR, Freedom24 та інших брокерів

  Податок з іноземних дивідендів: ПДФО 9% і ВЗ 5% (1,5% за 2024 і раніше), курс НБУ на дату виплати, рядок 10.10, зарахування податку США в рядку 18.

  8 хв читанняЧитати →
• Основи

  Податок з продажу акцій: як інвестору порахувати інвестиційний прибуток у гривнях

  Податок з продажу акцій, ETF і облігацій: 18% ПДФО і ВЗ 5% (1,5% за 2024 і раніше), FIFO, курс НБУ на дату операції, згортання і перенесення збитку, Ф1.

  9 хв читанняЧитати →