Помічник з деклараціїtax-helper.com.ua
Відкрити застосунокЗастосунок →
Ситуації

Довідка IRS для зарахування податку США: чому Form 6166 не підходить і що отримати натомість

Щоб зарахувати 15%, утримані в США з дивідендів, ДПС вимагає документ від податкового органу США. Найчастіше радять «взяти Form 6166» — але ця довідка підтверджує резидентство США і резиденту України її не видадуть. Нижче — що насправді потрібно за ПКУ, що визнає ДПС, скільки це коштує і чи варто взагалі починати.

Олександр Карпов — автор «Помічника з декларації» (tax-helper.com.ua) Оновлено 7 хв читання
Зміст
  1. Навіщо довідка: що вимагає ПКУ
  2. Form 6166 — що це і чому вона не для вас
  3. Чому не підходить 1042-S
  4. Що визнає ДПС: транскрипт IRS з апостилем
  5. Як його отримати: кроки, строки, витрати
  6. Чи окупається: розрахунок у гривнях
  7. Рядок 18 у застосунку

Навіщо довідка: що вимагає ПКУ#

Американські компанії утримують податок з дивідендів ще до виплати: 15%, якщо у брокера є W-8BEN, і 30%, якщо немає. В Україні ці дивіденди все одно декларують у рядку 10.10 і сплачують ПДФО 9% та військовий збір 5% (детально). Щоб не платити двічі, податок США можна зарахувати в рядку 18 декларації (п. 13.4, пп. 170.11.2 ПКУ) — але лише за умови з п. 13.5 ПКУ:

Потрібна довідка державного органу країни, де отримано дохід, уповноваженого справляти податок, — про суму сплаченого податку, а також про базу та/або об’єкт оподаткування. Довідка має бути легалізована у встановленому порядку; для США — апостилем.

Три обмеження, які варто пам’ятати ще до збору документів:

  1. зараховується тільки ПДФО, військовий збір сплачується повністю;
  2. зарахувати можна не більше, ніж український ПДФО з цього ж доходу (пп. 170.11.4 ПКУ) — для дивідендів це 9%;
  3. довідку видає державний орган, а не брокер — тобто IRS.

Form 6166 — що це і чому вона не для вас#

Form 6166 — лист IRS на бланку Мінфіну США, який засвідчує, що особа є податковим резидентом США. Його отримують американські платники, щоб скористатися пільгами за податковими договорами в інших країнах. Запит подають формою 8802, збір для фізичної особи — $105 (з 1 жовтня 2026 року; до того був $85), подавати радять щонайменше за 45 днів до потреби.

Чесна відповідь: резиденту України Form 6166 не підходить.

  • Вона підтверджує не те. 6166 засвідчує резидентство США, а не суму податку, утриманого з ваших дивідендів. П. 13.5 ПКУ вимагає саме довідку про сплачений податок і базу оподаткування.
  • Вам її не видадуть. За інструкцією до Form 8802 сертифікацію не отримує той, хто за відповідний період подавав декларацію як нерезидент (Form 1040-NR) або не подав обов’язкової декларації в США. Інвестор-резидент України — нерезидент США за визначенням.
  • Вона працює в інший бік. 6166 потрібна резиденту США, який отримує дохід в Україні й хоче застосувати Конвенцію між Україною та США тут. Вам потрібне протилежне.

Тож $105 за Form 8802 витрачати не варто: резиденту України сертифікацію не видадуть.

Чому не підходить 1042-S#

Form 1042-S — це звіт, який податковий агент (ваш брокер чи американський банк-кастодіан) подає до IRS, а копію надсилає вам. У ній є все потрібне по суті: сума дивідендів, ставка і сума утриманого податку. Але складає її не державний орган.

ДПС у роз’ясненнях прямо пише: 1042-S не є документом, виданим державним органом країни, де отримано дохід, тому за п. 13.5 ПКУ права на зарахування не дає. Те саме стосується річного звіту брокера, скриншотів утримання й виписок. Копія 1042-S знадобиться — але як додаток до основного документа.

Що визнає ДПС: транскрипт IRS з апостилем#

За роз’ясненням ДПС, на запит платника IRS видає транскрипт (tax transcript) — офіційний витяг з його податкових даних за рік. Саме транскрипт ДПС вважає документом, що дає право на зарахування податку, сплаченого в США. До декларації додають:

ДокументВимоги
Транскрипт IRS за відповідний рікапостиль компетентного органу США + нотаріально засвідчений переклад українською
Копія форми 1042-Sнотаріально засвідчений переклад українською

Документи прикріплюють до декларації в кабінеті «Документом довільного формату» (F1360102), як і звіти брокера.

Як його отримати: кроки, строки, витрати#

Окремої процедури «довідка для зарахування податку в Україні» в IRS немає, і тут починаються труднощі. Транскрипти IRS прив’язані до американського податкового номера: у формі запиту 4506-T треба вказати SSN або ITIN. У більшості українських інвесторів ITIN немає — брокер утримує податок без нього, і в базі IRS ви існуєте лише як рядок у 1042-S брокера.

Тому шлях, який описують на практиці, складається з кількох кроків:

  1. Отримати ITIN — формою W-7. IRS приймає її разом з федеральною податковою декларацією (для нерезидента — 1040-NR), крім окремих винятків. Розгляд — близько 7 тижнів, для заявок з-за кордону — 9–11 тижнів.
  2. Подати 1040-NR за рік, у якому були дивіденди, — з даними з 1042-S. Так у IRS з’являється ваша декларація, з якої можна зробити транскрипт.
  3. Замовити транскрипт — формою 4506-T (безкоштовно) або через онлайн-кабінет IRS, якщо вдасться пройти верифікацію. IRS має отримати 4506-T не пізніше 120 днів від дати підпису.
  4. Поставити апостиль. Документи федеральних органів США апостилює Державний департамент США, і документ має нести підпис і печатку уповноваженої особи відомства. Звичайна роздруківка транскрипту цього може не мати — уточніть вимоги в сервісі, який займатиметься апостилем, ще до замовлення транскрипту.
  5. Перекласти транскрипт і 1042-S українською з нотаріальним засвідченням — в Україні.

Реалістичний строк — кілька місяців, і перший рік найдовший: ITIN, 1040-NR, листування з IRS поштою, апостиль. Якщо до 1 травня не встигаєте, пп. 170.11.2 ПКУ дозволяє подати заяву про перенесення строку подання декларації до 31 грудня наступного року. Подати декларацію без зарахування, а потім уточнити її, коли прийдуть документи, теоретично можна (як подати уточнюючу), але окремого роз’яснення ДПС саме щодо такого порядку для зарахування іноземного податку ми не знайшли.

З чого складаються витрати:

  • збори IRS: W-7 і 4506-T — без збору; Form 8802 ($105) для цього шляху не потрібна;
  • пересилка документів у США і назад (IRS працює з паперовою поштою);
  • апостиль федерального документа — збір Держдепартаменту США, часто ще й послуги посередника;
  • нотаріальний переклад двох документів в Україні;
  • за бажання — послуги податкового консультанта для 1040-NR і W-7.

Чи окупається: розрахунок у гривнях#

Зарахування зменшує тільки ПДФО і тільки до 9% від дивідендів. Тож економія — завжди рівно 9% від суми дивідендів у гривнях, незалежно від того, скільки утримали в США.

Дивіденди $1 000 від компаній США, W-8BEN є (утримано 15% = $150), курс НБУ — 41,50 грн/$, доходи 2025 року або пізніше.

Дохід: $1 000 × 41,50 (до утримання)41 500,00 грн
ПДФО 9%3 735,00 грн
Військовий збір 5% (не зменшується)2 075,00 грн
Податок США: $150 × 41,506 225,00 грн
Можна зарахувати в рядку 18 (не більше ПДФО)3 735,00 грн
Не компенсується ніде: 6 225,00 − 3 735,002 490,00 грн
До сплати з довідкою: 0,00 + 2 075,002 075,00 грн
До сплати без довідки: 3 735,00 + 2 075,005 810,00 грн
Економія3 735,00 грн (≈ $90)

Та сама економія за інших сум (курс 41,50):

Дивіденди за рікЕкономія ПДФО
$5001 867,50 грн
$1 0003 735,00 грн
$5 00018 675,00 грн
$20 00074 700,00 грн

Порівняйте з витратами з попереднього розділу. Орієнтир простий: з кількох сотень доларів дивідендів на рік процедура, найімовірніше, не окупиться — ні грошима, ні часом. З кількох тисяч доларів і більше — варто рахувати, особливо якщо ITIN уже є: тоді наступні роки обходяться дешевше, бо лишаються тільки 1040-NR, транскрипт, апостиль і переклад.

Що дає більше, ніж довідка IRS: перевірити, чи діє W-8BEN у брокера. Без неї в США утримують 30% замість 15%, і цю різницю не повертає жоден документ для ДПС — лише окрема декларація до IRS.

Рядок 18 у застосунку#

«Помічник з декларації» (tax-helper.com.ua) рахує податок, утриманий у США, з даних брокера, але за замовчуванням рядок 18 не заповнює. Щоб зарахувати податок, у вікні формування декларації поставте позначку «п.18 Зарахувати податки, сплачені за кордоном» — поруч показано суму. Робіть це, лише якщо транскрипт IRS з апостилем і перекладом у вас уже є: заявлене без підтвердження зарахування при перевірці знімуть, а різницю донарахують.

Як дивіденди потрапляють у рядок 10.10 і як рахується обмеження зарахування — у статті «Податок на іноземні дивіденди». Де взяти суми утриманого податку у звіті IBKR — у статті «Декларація з Interactive Brokers».

Поширені питання

Чи підходить Form 6166, щоб зарахувати податок США в українській декларації?

Ні. Form 6166 — це довідка IRS про те, що особа є податковим резидентом США. Резиденту України вона не підтверджує нічого, і отримати її він не може: за інструкцією до Form 8802 сертифікацію не видають тим, хто подавав декларацію як нерезидент (зокрема 1040-NR) або не подавав обов’язкової декларації в США. До того ж п. 13.5 ПКУ вимагає довідку про суму сплаченого податку, а 6166 її не містить.

Чи достатньо форми 1042-S від брокера?

Ні. 1042-S складає податковий агент (брокер чи банк), а не державний орган США. ДПС у роз’ясненнях прямо вказує, що 1042-S не дає права на зарахування за п. 13.5 ПКУ. Копію 1042-S з перекладом додають лише як доповнення до основного документа.

Який документ від IRS визнає ДПС?

Транскрипт IRS (tax transcript) — офіційний витяг з податкових даних платника за рік, з апостилем компетентного органу США і нотаріально засвідченим перекладом українською, разом з копією 1042-S з нотаріально засвідченим перекладом.

Скільки податку США можна зарахувати з дивідендів?

Не більше українського ПДФО з цього ж доходу — тобто 9% (пп. 170.11.4 ПКУ). Навіть якщо в США утримали 15% чи 30%, різниця в Україні не компенсується. Військовий збір 5% зарахуванням не зменшується.

Чи окупається отримання довідки IRS?

Економія дорівнює 9% від суми дивідендів у гривнях. З $1 000 дивідендів за курсу 41,50 це 3 735 грн. Якщо дивідендів кілька сотень доларів на рік, витрати на ITIN, пересилку, апостиль і переклад, найімовірніше, з’їдять вигоду; з кількох тисяч доларів — уже варто рахувати.

Що робити, якщо довідка не встигає до 1 травня?

Пп. 170.11.2 ПКУ дозволяє подати заяву про перенесення строку подання декларації до 31 грудня наступного року. Якщо ж довідки немає зовсім — рядок 18 не заповнюють і сплачують повні 9% ПДФО.

Це довідковий матеріал, а не податкова консультація. Остаточну відповідальність за подану декларацію несе платник податків. Якщо ваша ситуація нетипова, звіртеся з податковим радником.