Помічник з деклараціїtax-helper.com.ua
Відкрити застосунокЗастосунок →
Ситуації

Уточнююча декларація: як виправити помилку в уже поданій декларації про майновий стан і доходи

Помилитися в декларації інвестора легко: не той курс НБУ, забуті дивіденди, Ф1 без перенесеного збитку. Виправити її можна самостійно — до 1 травня «Новою звітною», після — «Уточнюючою». Нижче — чим вони відрізняються, скільки це коштує, як заповнити розділ VI і що робити, якщо податку після виправлення стало менше.

Олександр Карпов — автор «Помічника з декларації» (tax-helper.com.ua) Оновлено 8 хв читання
Зміст
  1. «Нова звітна» чи «Уточнююча»
  2. Строк: 1095 днів
  3. Штраф 3% / 5%, пеня і пільга воєнного стану
  4. Коли уточнювати не можна
  5. Як заповнити: тип, розділ VI, додатки
  6. Податку стало менше: повернення переплати
  7. Типові помилки інвестора, які варто виправити
  8. Як це робить застосунок

«Нова звітна» чи «Уточнююча»#

У розділі I декларації F0100215 (рядок 1) позначають її тип: звітна, звітна нова або уточнююча. Для виправлення помилки підходять два останні — і вибір між ними залежить лише від дати.

«Нова звітна»«Уточнююча»
Коли подаютьдо граничного строку подання — для річної декларації до 1 травняпісля граничного строку
Що відбувається з попередньоюповністю замінюється новоюзалишається; уточнююча виправляє її показники
Розділ VIне заповнюютьзаповнюють: різниця між попередньою і правильною сумою
Штраф за виправленняне застосовується (п. 50.1 ПКУ)3% або 5% за п. 50.1 — але див. пільгу воєнного стану
Нормаст. 50 ПКУ

Отже, якщо помилку помітили в березні чи квітні — просто подайте «Нову звітну» з правильними даними. Якщо 1 травня вже минуло — тільки «Уточнююча». Уточнюючу подають окремо за кожен рік, який виправляєте.

Строк: 1095 днів#

Платник, який сам знайшов помилку в поданій декларації, подає уточнюючий розрахунок «з урахуванням строків давності» ст. 102 ПКУ (п. 50.1). Загальний строк давності — 1095 днів: стільки податкова має, щоб донарахувати податок за декларацією, і приблизно стільки ж у вас є, щоб виправитися самостійно.

Для декларації за 2025 рік, поданої вчасно (до 1 травня 2026 року), це означає: уточнювати її можна приблизно до кінця квітня 2029 року. Але є сенс не тягнути — самостійне виправлення значно дешевше, ніж донарахування за результатами перевірки (нижче).

Штраф 3% / 5%, пеня і пільга воєнного стану#

Загальне правило — п. 50.1 ПКУ

Якщо помилка призвела до заниження податку, у платника два шляхи:

  1. подати уточнюючу декларацію, а до її подання сплатити суму недоплати і штраф 3% від неї;
  2. показати недоплату в декларації за наступний період — тоді штраф 5%.

Крім штрафу, на суму недоплати за загальним правилом нараховується пеня (ст. 129 ПКУ) — за дні від граничного строку сплати (для річної декларації — 1 серпня) до дня погашення. У декларації для самостійно нарахованих штрафу і пені є окремі рядки розділу VI: 26 (штраф) і 27 (пеня).

Пільга воєнного стану — пп. 69.38 підрозд. 10 розд. XX ПКУ

З 1 серпня 2023 року до припинення або скасування воєнного стану платник, який самостійно виправляє помилки, що призвели до заниження податкового зобов’язання, з дотриманням порядку, вимог і обмежень ст. 50 ПКУ, звільняється від штрафу за п. 50.1 і від пені. Норму додав Закон № 3219-IX; ДПС у роз’ясненнях застосовує її і до декларації про майновий стан і доходи фізичної особи.

На практиці це означає: поки діє воєнний стан, уточнююча декларація інвестора коштує лише суму недоплаченого податку. Рядки 26 і 27 не заповнюють.

Пільга стосується тільки штрафу й пені. Сам недоплачений ПДФО і військовий збір сплатити треба. І вона діє лише для самостійного виправлення — якщо заниження знайде податкова, пільги немає.

Коли уточнювати не можна#

Під час документальної (планової чи позапланової) перевірки платник не може подавати уточнюючі розрахунки за тим податком і періодом, які перевіряють (п. 50.2 ПКУ). Для фізичної особи-інвестора документальна перевірка — рідкість, але якщо вона почалася, вікно для самостійного виправлення за цей рік закрилося.

Для порівняння — що буде, якщо заниження знайде податкова, а не ви:

СитуаціяШтрафНорма
Заниження, визначене податковою10%п. 123.1 ПКУ
Те саме, вчинене умисно25%п. 123.2 ПКУ
Повторно протягом 1095 днів50%п. 123.3 ПКУ
Самостійне виправлення під час воєнного стану0%пп. 69.38 підрозд. 10 розд. XX ПКУ

Плюс пеня — в усіх рядках, крім останнього.

Як заповнити: тип, розділ VI, додатки#

Уточнюючу подають у кабінеті платника ДПС. Звітним періодом обирають рік, який виправляєте. Щодо форми п. 50.1 ПКУ каже, що уточнення подають «за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку», — тобто за формою, чинною на день подання уточнення, а не тією, за якою подавали первісну декларацію. ДПС застосовує це правило й до інших звітів. Для уточнюючої за 2023 чи 2024 рік, яку подають у 2026 році, це означає версію F0100215, а не F0100214, хоча рядки для інвестора в обох однакові. Окремого роз’яснення ДПС саме щодо декларації про майновий стан і доходи ми не знайшли: якщо кабінет для вибраного року запропонує іншу версію або відхилить файл, керуйтеся його повідомленням.

  1. Тип. У розділі I (рядок 1) — позначка «Уточнююча». Поруч вказують реєстраційний номер декларації, яку уточнюєте, — його видно у квитанції №2 про її прийняття. Тип після створення форми в кабінеті змінити не можна, тому вибирайте його одразу.
  2. Уся декларація з правильними цифрами. Уточнююча — це не «латка» з виправленими рядками, а повна декларація з правильними показниками в усіх розділах: доходи в рядках 10.x, розрахунок у розділі IV (рядки 13, 18, 20.1, 21.1). Додатки (Ф1 тощо) подають знову, теж з позначкою «Уточнююча».
  3. Розділ VI — «розрахунок зобов’язань у зв’язку з виправленням помилок». Окремо для ПДФО і для військового збору:
    РядокЩо в ньому
    23сума, задекларована в декларації, яку виправляєте (раніше вказана до сплати)
    24правильна (уточнена) сума зобов’язання за цей рік
    25.1на скільки зобов’язання збільшується (24 − 23)
    25.2на скільки зобов’язання зменшується (23 − 24)
    26штраф, нарахований самостійно (під час воєнного стану — не заповнюють)
    27пеня, нарахована самостійно (під час воєнного стану — не заповнюють)
  4. Сплата. Різницю з рядка 25.1 сплатіть окремими платежами ПДФО і військового збору за реквізитами громади вашої податкової адреси — як звичайний податок (як знайти реквізити). Строк 1 серпня для неї вже минув, тож краще не відкладати.

Приклад. У декларації за 2025 рік інвестор показав дивіденди 8 240 грн (ПДФО 741,60 грн, ВЗ 412,00 грн), але забув відсотки на залишок у брокера — 2 060 грн (ПДФО 18% і ВЗ 5%). Помилку помітив у вересні 2026 року.

ПДФОВЗ
Рядок 23 — задекларовано раніше741,60412,00
Рядок 24 — правильна сума: 741,60 + 2 060 × 18%; 10 300 × 5%1 112,40515,00
Рядок 25.1 — збільшення370,80103,00
Рядки 26, 27 — штраф і пеня (пп. 69.38)——
Доплатити370,80 грн103,00 грн

Без пільги воєнного стану до цього додався б штраф 3% (11,12 грн і 3,09 грн), сплачений до подання уточнюючої, і пеня.

Податку стало менше: повернення переплати#

Буває й навпаки: інвестор переплатив — наприклад, порахував ПДФО з дивідендів за 18% замість 9% або не врахував збиток, перенесений з минулого року. Тоді в уточнюючій заповнюють рядок 25.2, а переплата з’являється в інтегрованій картці платника.

Сама по собі вона на рахунок не повернеться. Порядок — ст. 43 ПКУ:

  • подати заяву про повернення надміру сплачених сум — у довільній формі, через кабінет;
  • у заяві вказати, куди перерахувати кошти: на ваш банківський рахунок або в рахунок інших платежів (п. 43.4 ПКУ);
  • встигнути протягом 1095 днів від дня виникнення переплати (п. 102.5 ПКУ);
  • податкового боргу на момент повернення бути не повинно — інакше переплату спрямують на його погашення.

Якщо переплата є і з ПДФО, і з військового збору, у заяві вкажіть обидва платежі.

Типові помилки інвестора, які варто виправити#

  1. Не той курс НБУ. Кожну операцію перераховують за курсом на її дату: витрати — на дату купівлі, дохід — на дату продажу, дивіденд — на дату зарахування. Курс на 31 грудня чи середній за рік дає неправильну суму і в один, і в інший бік.
  2. Витрати не за проданими лотами. Якщо купували той самий папір кількома партіями, витрати мають відповідати саме тим лотам, які продано. ПКУ методу не називає, найпоширеніший — FIFO (першими продаються найдавніші лоти). «Середня ціна» з брокерського звіту в гривнях дає інший результат. Детальніше — у статті «Податок з продажу акцій».
  3. Забуті дивіденди чи відсотки. Відсотки на вільний залишок, купони, дрібні дивіденди ETF — усе це рядок 10.10. Дивіденди — 9%, відсотки — 18% (як рахувати).
  4. Немає Ф1. Продаж показали одразу в рядку 10.8 без додатка Ф1 — або Ф1 не подали в рік зі збитком. Без Ф1 збиток не переноситься на наступні роки. Додаток можна додати уточнюючою (як заповнити Ф1).
  5. Ставка військового збору не того року. Для доходів 2025 року і пізніших — 5%, за 2024 рік і раніше — 1,5%. Уточнюючи декларацію за 2024 рік, не підставляйте нову ставку.
  6. Зарахування податку США без довідки. Рядок 18 заповнили, а документа від IRS немає. При перевірці таке зарахування знімуть. Якщо довідки немає і не буде — уточнююча з порожнім рядком 18 і доплатою ПДФО (про довідку IRS).

Як це робить застосунок#

«Помічник з декларації» (tax-helper.com.ua) має у вікні формування декларації перемикач «Тип декларації»: «Звітна», «Нова звітна», «Уточнююча». Від вибору залежить XML, який ви імпортуєте в кабінет:

  • позначка типу ставиться і в декларації, і в додатку Ф1 — тип додатка завжди збігається з типом декларації;
  • для «Уточнюючої» застосунок вимагає реєстраційний номер документа, який уточнюється (з квитанції про прийняття попередньої декларації) і записує його в XML разом з роком, що уточнюється;
  • для «Уточнюючої» він заповнює розділ VI: у рядок 23 — ПДФО і військовий збір, які були до сплати за декларацією, що виправляється (їх вказують у вікні формування або вони підставляються самі, якщо імпортувати XML цієї декларації), у рядок 24 — уточнені суми, а різницю окремо для ПДФО і для збору — у рядок 25.1 (збільшення) або 25.2 (зменшення).

Рядки 26 і 27 (штраф і пеня) застосунок залишає порожніми: за самостійне виправлення під час воєнного стану їх не нараховують. Якщо воєнний стан на момент подання вже скасовано, заповніть їх у кабінеті.

Як імпортувати файли і підписати пакет — в інструкції «Як подати декларацію в кабінеті ДПС». Загальна будова декларації — у статті «Декларація F0100215».

Поширені питання

Чим «Нова звітна» декларація відрізняється від «Уточнюючої»?

«Нову звітну» подають до закінчення граничного строку подання (для річної декларації — до 1 травня): вона повністю замінює попередню, і штрафів за виправлення немає (п. 50.1 ПКУ). «Уточнюючу» подають після граничного строку, за правилами ст. 50 ПКУ: вона містить виправлені показники і розділ VI з розрахунком різниці.

Скільки часу є, щоб подати уточнюючу декларацію?

Уточнююча подається з урахуванням строків давності ст. 102 ПКУ — загалом 1095 днів. У межах цього ж строку податкова може й сама донарахувати податок, тож чекати до останнього немає сенсу.

Чи буде штраф за уточнюючу декларацію?

За загальним правилом п. 50.1 ПКУ — 3% від суми недоплати (якщо подати уточнюючу й сплатити недоплату та штраф до її подання) або 5% (якщо показати недоплату в декларації наступного періоду). Але з 1 серпня 2023 року до припинення чи скасування воєнного стану діє пп. 69.38 підрозд. 10 розд. XX ПКУ: хто самостійно виправляє помилки за ст. 50, звільняється від штрафу і пені. Недоплачений податок сплатити все одно треба.

Чи можна подати уточнюючу декларацію під час перевірки?

Ні. Під час документальної перевірки платник не може подавати уточнюючі розрахунки за податком і періодом, які перевіряють (п. 50.2 ПКУ). Якщо помилку знайде вже перевірка, штраф за ст. 123 ПКУ — від 10% донарахованої суми.

Уточнююча декларація заповнюється повністю чи тільки виправлені рядки?

Повністю: це ціла декларація F0100215 з правильними показниками в усіх розділах (і додатками, якщо вони є, — теж з позначкою «Уточнююча»). Окремо заповнюють розділ VI: що було задекларовано раніше, яка сума правильна і на скільки зобов’язання збільшується чи зменшується.

Я переплатив податок. Як повернути гроші після уточнюючої?

Якщо уточнююча зменшила зобов’язання, сума переплати з’явиться в інтегрованій картці платника. Повертають її за заявою (ст. 43 ПКУ): довільна форма, в ній зазначають, куди перерахувати кошти, наприклад на ваш банківський рахунок. Строк подання заяви — 1095 днів від дня виникнення переплати (п. 102.5 ПКУ).

Чи вміє застосунок формувати уточнюючу декларацію?

Так. У вікні формування декларації є вибір типу: «Звітна», «Нова звітна» чи «Уточнююча». Для уточнюючої треба вказати реєстраційний номер декларації, яку виправляєте (з квитанції про її прийняття). Застосунок ставить позначку типу в декларації і в Ф1 та заповнює розділ VI: у рядок 23 — ПДФО і військовий збір з декларації, яку виправляєте (ви вказуєте їх або імпортуєте її XML), у рядок 24 — уточнені суми, а різницю — у рядок 25.1 чи 25.2.

Це довідковий матеріал, а не податкова консультація. Остаточну відповідальність за подану декларацію несе платник податків. Якщо ваша ситуація нетипова, звіртеся з податковим радником.